隨著數位經濟的蓬勃發展，越來越多創業者利用社群平台（FB、IG）、個人網站或第三方支付經營網購、代購、微電商與直播販售。許多業者誤以為「沒有實體店面」或「使用個人帳戶收款」就能避開國稅局的目光。
事實上，國稅局早已升級查核技術，針對無實體店面業者布下了天羅地網。身為電商經營者，您必須了解國稅局現行的三大查核核心、八大具體手法，以及 2025 年最新調高的起徵點。
核心一：金流、物流、資訊流的「三流交叉比對」
電子商務凡走過必留下痕跡，國稅局透過重構交易路徑，讓隱匿的銷售額無所遁形。只要掌握其中一項數據異常，即可推估出業者的實際銷售額：
- 金流（資金軌跡）： 國稅局可依法向銀行、第三方支付業者（如綠
界、藍新）調閱信用卡刷卡、匯款及虛擬帳號
的資金紀錄。 - 物流（貨物軌跡）： 掌握四大超商取貨、快遞業者及物流公司的寄
件紀錄，從「出貨量」反推「銷售量」。 - 資訊流（交易軌跡）： 透過網路爬蟲抓取平台（蝦皮、露天、FB社
團）的公開銷售頁面、評價數、喊單（+1）
紀錄。
核心二：高頻交易與大數據警示機制
針對個人帳戶頻繁進出資金，財政部已建立明確的通報機制，主動鎖定潛在對象：
- 「高頻存入」帳戶通報（銀行端） 自 111 年起，銀行需定期將符合以
下條件的「個人帳戶」資料通報國稅局，專門鎖定利用個人帳戶做生
意卻未登記的業者：
- 全年存入金額累積達 240 萬元。
- 且任 3 個月存入筆數達 200 筆。
- 電子支付機構通報（支付端） 電子支付機構（如街口、一卡通 Money
、悠遊付等）對於年收款超過 48 萬元 的用戶，依法需申報其實際收款
人身分與交易資料。這意味著即使是小額交易，透過電子支付的紀錄也
已完全透明化。 - 進口頻繁限制（海關端） 針對海外代購與跨境電商，海關系統會自動
篩選「頻繁進口」對象（半年內進口超過 6 次）。若發現「金額多、數
量多、品項多」且低報價格或頻繁拆單申報，將直接移交國稅局追補營
業稅與所得稅。
核心三：AI 智慧選案與逆向查核
- 雲端發票與成本逆向推估 這是最難防範的一招。國稅局不只看你的收
入，更看你的支出。
- 物流逆推： 透過你支付給物流公司的運費發票，除以平均運費，推算你的總出貨量。
- 平台手續費逆推： 透過外送平台（Foodpanda, UberEats）或電商平台開立給賣家的「手續費發票」，直接反算總營業額。
- 網路爬蟲與 AI 機器學習 國稅局引進 AI 系統，針對熱門關鍵字進行搜
尋，並利用爬蟲程式 24 小時監控社群平台。AI 可自動比對「粉絲互動
數」與「申報銷售額」是否相當，並將同一賣家的多個分身帳號進行關
聯歸戶。
必看！2025 年最新課稅門檻（114/1/1 起適用）
了解查稅手法後，最重要的是檢視自己是否達標。財政部已於 民國 114 年（2025年） 正式調高小規模營業人營業稅起徵點。請依據您的月平均銷售額判斷：
第一階段：暫時免稅（未達起徵點）
- 銷售貨物（如網拍實體商品）：每月未達 10 萬元。
- 銷售勞務（如代購服務費、直播主）：每月未達 5 萬元。
- 義務： 在此金額以下，屬個人偶發交易或微型規模，得暫免辦理稅籍登記，也無須繳納營業稅。
第二階段：需登記，繳 1% 稅（小規模營業人）
- 銷售貨物：10 萬元 ≦ 月銷售額 < 20 萬元。
- 銷售勞務：5 萬元 ≦ 月銷售額 < 20 萬元。
- 義務：
- 必須向國稅局辦理稅籍登記。
- 由國稅局核定稅額，稅率為 1%。
- 通常免用統一發票（僅需開立普通收據）。
第三階段：需登記，繳 5% 稅（使用統一發票）
- 銷售額門檻：月銷售額 ≧ 20 萬元。
- 義務：
- 必須辦理稅籍登記。
- 必須開立統一發票（含雲端發票）。
- 稅率為 5%，並需每兩個月申報一次營業稅（進項稅額可扣抵）。
會計師結語：合規經營是壯大的必經之路
新制雖然放寬了免稅門檻（貨物調至 10 萬、勞務調至 5 萬），但也意味著國稅局會更精準地鎖定那些「宣稱月收 8 萬，實則月收 30 萬」的隱匿者。
在數位足跡難以抹滅的時代，「誠實申報」是唯一的長久之道。若您的月營業額已接近 10 萬元（貨物） 或 5 萬元（勞務） 的臨界點，建議提早諮詢專業會計師進行稅務規劃（如設立公司行號或申請免用統一發票），將稅務成本納入定價策略中，才能避免未來被連補帶罰，穩健地擴大您的電商版圖。
