小規模營業人、特殊營業人「何時要開始開立統一發票」——專業解析與實務判斷

對於小規模營業人而言，「何時該開發票」不僅是法規遵循問題，更是經營成本的轉折點。以下依據最新稅法與函釋，為您整理判斷標準、優化流程，並揭露潛在的稅務風險。

 

一、 核心概念：三大類營業人屬性對照

 

為了快速釐清您的稅務身分，請參考下表：

屬性分類 定義與標準 稅率 發票開立義務
1. 小規模營業人 規模狹小、交易零星、月銷售額未達 20 萬元。 1%
(查定課徵)		 免用統一發票
 (開立收據)
2. 特殊性質營業人 性質特殊 (如豆漿、冰果、自助餐、排骨飯等大眾餐飲)，稽徵機關得不受 20 萬限制，維持查定課徵。 1%
(查定課徵)		 原則免用
但若具備「五大能力」則強執使用
3. 使用發票營業人 月銷售額 20 萬元以上，或經核定具備使用發票能力者。 5%

 

 必須開立統一發票

 

二、 實務判斷：兩大「觸發機制」


什麼時候該從「免用」轉為「使用」發票？請檢視這兩把尺：


A. 金額觸發：一般行業的硬指標
  • 標準： 最近半年平均每月銷售額達到 新臺幣 20 萬元。
  • 行動： 這是剛性門檻。一旦穩定達標，應主動申請變更。
  • 會計師提醒： 國稅局看的是「平均」與「趨勢」。切勿因為單月淡季低於 20萬就自認沒事；若長期趨勢向上，應及早規劃。

B. 能力觸發：特殊餐飲業的「五大天條」

針對大眾化餐飲業（如便當、甜點、手搖飲等），即使銷售額未達 20 萬，只要具備以下任一能力（代表您已有現代化管理能力），國稅局即可核定您使用統一發票：

       
    財政部核定關鍵五指標（負面表列）：

  1. 連鎖或加盟經營： 無論是總部或加盟店。
  2. 電子系統管理： 使用電子點餐、座位管理、取餐單/號碼
                              機。
  3. 網路銷售： 透過官網、外送平台 (UberEats)、直播銷
                       售。
  4. 電子收銀/帳務： 以收銀機開立收據、或用電腦系統管控
                               帳務。
  5. 其他跡象： 依營業狀況、商譽、季節性，足認有使用發票
                       能力。

結論： 如果您是賣吃的，且導入了 POS 機或加入了外送平台，就算月營收只有 15 萬，也有極高機率被要求開發票。

 

 

三、 風險揭露：未主動變更的「處罰與代價」


這是您最需要關注的部分。如果您符合上述條件卻心存僥倖，被國稅局查獲的代價將遠高於「乖乖繳稅」。

 

1. 補稅：追溯期長，稅率暴增

若被查獲實際銷售額已達標，國稅局將進行「實質課稅」：

  • 稅率差異： 原本查定課徵是 1%，被抓到後，隱匿的銷售額將改按 5% 計算補徵。
  • 進項無法扣抵： 正常開立發票（5%）時，您的進貨發票（進項稅額）可以扣抵銷項稅額。但在「被查獲補稅」的計算中，往往因缺乏合規憑證，導致無法扣抵，變成需全額補繳 5% 銷售稅。
2. 罰鍰：行為罰與漏稅罰擇一從重

依據《加值型及非加值型營業稅法》第 51 條及《稅捐稽徵法》第 44 條：

  • 漏稅罰： 除追繳稅款外，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰。
  • 行為罰： 未依規定給與他人憑證（未開發票），處銷售額 5% 的罰鍰。
  • 實務後果： 即使是第一次被抓，通常也會面臨 0.5 倍 ~ 1 倍 的漏稅罰鍰。連補帶罰，總金額非常可觀。
3. 核課期間的追殺

稅捐的核課期間通常為 5 年（若涉及故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐則為 7 年）。這意味著國稅局可以一次追補過去 5 年少繳的稅款與罰金。

4. 喪失「擴大書審」資格（營所稅影響）

小規模營業人通常在年底申報營所稅時適用簡單的「純益率」計算。一旦被查獲逃漏稅，可能被列為「異常案件」，導致您的年度營所稅面臨「查帳」（需提示詳細帳簿憑證），若帳務不全，將被依「同業利潤標準」（通常淨利率較高）核定所得稅。

 

 

四、 決策樹：一分鐘自我檢測


請依序回答以下問題，決定您的下一步：

  1. 我是不是「大眾化餐飲」業者？
    • 是 → 進入第 2 題。
    • 否 → 跳至第 3 題。
  2. 我有沒有以下特徵？（連鎖加盟、使用 POS 機/點餐機、做外送平台/網購）
    • 有任一項 → 【紅燈】高機率需改用發票，請立即諮詢會計師
                            協助申請。
    • 完全沒有 → 仍屬查定課徵（1%），但需監控營業額。
  3. 我最近半年的平均月銷售額是否接近或超過 20 萬？
    • 是 (已達標) → 【紅燈】 請主動申請改用發票。
    • 否 (約 18-19 萬) → 【黃燈】 屬危險邊緣，建議預先準備發票
                                      系統，或控管營收。
    • 否 (遠低於 20 萬) → 【綠燈】 維持現狀，免用發票。

 

五、 轉型建議與行動清單


若您確定需要轉換，請別把它當成壞事。使用統一發票雖然稅率變 5%，但也帶來了「進項可扣抵」、「公司正規化」、「易於融資」等優點。

下一步您可以怎麼做？

  1. 準備轉換： 聯絡您的會計師，辦理「變更課稅方式」申請。
  2. 評估成本： 開始蒐集所有進貨、租金、水電的「載有統編的發票」
                       ，這些未來都能幫您抵稅。
  3. 系統建置： 決定要用傳統手開、收銀機，還是導入電子發票（推薦
                       電子發票，未來趨勢且管理方便）。
  4. 價格策略： 您的售價可能需要調整（含稅價），請提早規劃並公告
                       消費者，避免漲價爭議。

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